Preventivo ou detectivo é uma distinção baseada no tempo da aplicação do controle, pois ambos os tipos de controles são desenhados para detectar erros. Os controles preventivos, como o nome indica, impedem que os erros sejam inicialmente aceitos nos livros e registros contábeis; e os controles detectivos expõem os erros após o registro inicial na contabilidade.
Alguns exemplos de controles preventivos incluem:
reexecução das tarefas por outra pessoa antes do registro;
contagem de todos os itens em um lote com o uso dos totais do lote;
edição de lançamentos inválidos ou duplicados.
Alguns exemplos de controles detectivos incluem:
acompanhamento de conciliações;
acompanhamento de relatórios de exceção;
analise de variações monetárias nas contas contábeis;
realização de atividades de monitoramento.
Em geral, os controles preventivos são preferidos em comparação com controles detectivos porque impedem que os erros sejam introduzidos em um processo, em vez de detectar erros já introduzidos. Por exemplo, o sistema de controle da empresa seria melhor se um controle preventivo (como uma edição) exigisse autorização para vendas de grande volume, em vez de um controle detectivo (como um acompanhamento de um relatório de exceção) identificar transações que exijam autorização após a ocorrência do evento.
Devido às limitações inerentes ao controle interno, as empresas no geral devem ter uma combinação apropriada de controles preventivos e detectivos.
Embora os controles preventivos sejam comumente preferidos em relação aos controles detectivos, estes complementam aqueles e reduzem ainda mais o risco de erro, tornando-o razoavelmente baixo.
Referência
Informações didáticas e bem esclarecedoras. Parabéns!